Se il Ccnl rinnovato prevede aumenti costruiti secondo la struttura della retribuzione diretta e non include – per le annualità di carenza contrattuale – la corresponsione di un’una tantum, sulle somme indicate come incrementi retributivi si può applicare la detassazione del 5% prevista dalla legge di Bilancio 2026. Lo chiarisce l’Agenzia delle Entrate con la risposta all'interpello 956–1176/2026, non pubblicata. Si risolve così un problema interpretativo inerente l’applicazione della facilitazione fiscale prevista dal comma 7, dell’articolo 1, della legge 199/2025. La risposta scioglie il dubbio sollevato dagli addetti ai lavori (si veda Nt plus del 27 aprile 2026), poco tempo dopo l’entrata in vigore della norma che ha introdotto la facilitazione tributaria. L’Agenzia è stata chiamata in causa da una domanda formulata da un’associazione datoriale. La richiesta di chiarimenti prende le mosse da un accordo di rinnovo, dell’anno in corso, ma riferito al triennio 2022–2024. Le parti firmatarie hanno deciso l’erogazione di aumenti tabellari che retroagiscono e che incidono sulle retribuzioni degli anni trascorsi, senza dare luogo al pagamento di alcuna una tantum. In pratica si tratta di una cifra, pagata nel 2026, che riassume gli aumenti maturati in periodi ormai conclusi. Vista la dinamica dell’erogazione, che configura sicuramente un arretrato di anni pregressi derivanti da un rinnovo contrattuale, ci si è chiesti se, in luogo della tassazione separata, potesse trovare applicazione l’imposta sostitutiva del 5% in presenza, ovviamente, dei requisiti richiesti dalla legge; vale a dire essere lavoratori del settore privato e avere avuto nel 2025 un reddito di lavoro dipendente non superiore a 33.000 euro. L’auspicio di poter usufruire della riduzione si basa anche sul fatto che gli arretrati, pagati nell’anno, derivano da rinnovi contrattuali sottoscritti nel periodo identificato dalla normativa e cioè dal 1° gennaio 2024 al 31 dicembre 2026. Essendo rispettate tutte le condizioni, la maggiore facilitazione è riconosciuta per le dodici mensilità ordinarie e sulle mensilità aggiuntive. Il riferimento ad annualità pregresse non impedisce l’accesso al regime. Infatti, ciò che più rileva non è solo la modalità di pagamento ma, in particolare, la natura delle somme. Il meccanismo di riconoscimento degli incrementi retributivi seguito dalle parti si sostanzia in un aumento progressivo e cumulativo dei minimi tabellari che si discosta totalmente dal concetto di una tantum destinata a coprire la carenza contrattuale che, proprio per la sua tipizzazione di carattere straordinario, resta fuori dalla detassazione. L’Agenzia, nella risposta all'interpello, estende lo scenario precisando inoltre che possono essere agevolati anche gli istituti retributivi indiretti interessati dagli aumenti. Si pensi, per esempio, alle assenze per malattia, maternità o paternità e infortunio (parte integrata dal datore di lavoro). Al contrario, sono sempre esclusi gli scatti di anzianità e le somme corrisposte per prestazioni aggiuntive all’ordinaria attività come, per esempio, le ore di lavoro superiori al normale orario che godono di maggiorazioni o le indennità e le maggiorazioni per lavoro notturno o festivo e le indennità di turno. Il chiarimento dell'Agenzia delle Entrate, se da un lato risolve il dubbio interpretativo, dall’altro ne apre uno operativo. A oggi, infatti, molti datori di lavoro hanno pagato gli arretrati da rinnovo contrattuale applicando prudenzialmente il regime della tassazione separata previsto per gli emolumenti relativi ad anni precedenti. Ora dovranno rimediare. Il primo intervento riguarda il recupero della maggiore imposta trattenuta. Tra la ritenuta applicata con la tassazione separata e l’imposta sostitutiva del 5% c’è una differenza, a favore del lavoratore, che va restituita. La strada naturale è il conguaglio di fine anno: il sostituto ricalcola l’imposta dovuta sugli arretrati, rimborsa l’eccedenza in busta paga e la recupera in compensazione sui versamenti dovuti. Andrà chiarito come “riqualificare” tali eccedenze in imposta sostitutiva senza creare disallineamenti tra versamenti F24 e dichiarazione 770. Restano poi da gestire i lavoratori cessati prima del chiarimento dell’Agenzia, per i quali l’unica strada percorribile potrebbe essere la riapertura del conguaglio fiscale. Sarebbe opportuno un intervento che renda pubblica la risposta e che fornisca le istruzioni per la regolarizzazione delle ritenute già operate e per la compilazione della Certificazione unica. Il tutto dovrebbe pervenire prima dell’avvio dei conguagli di fine anno, affinché le aziende possano sistemare la posizione dei dipendenti nel periodo d’imposta 2026 senza rinviare alle successive scadenze delle dichiarazioni reddituali.

Fonte: SOLE24ORE